新企業(yè)所得稅法要點解析

優(yōu)惠從舊，計算從新

　　原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新法施行后仍執(zhí)行“從舊”原則，有關(guān)優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但計算應(yīng)納稅所得額應(yīng)按新《企業(yè)所得稅法》及實施條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　在2007年3月16日以前設(shè)立的老企業(yè)，因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限將從今年算起。另外，當(dāng)企業(yè)享受的企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠與新法規(guī)定的優(yōu)惠政策發(fā)生交叉時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況進(jìn)行稅負(fù)計算，慎重選擇。 


技術(shù)創(chuàng)新有四大優(yōu)惠

　　為了促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，企業(yè)所得稅法規(guī)定了四個方面的稅收優(yōu)惠：一是一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅；二是企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再加計扣除50%；三是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣；四是企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法，該固定資產(chǎn)包括：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

小型微利企業(yè)稅率20%

　　小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。與現(xiàn)行優(yōu)惠政策（內(nèi)資企業(yè)年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的減按18%的稅率征稅，3萬元至10萬元的減按27%的稅率征稅）相比，優(yōu)惠范圍擴(kuò)大，優(yōu)惠力度有較大幅度提高。

合理工薪支出據(jù)實扣除

　　新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。對合理的判斷，主要從雇員實際提供的服務(wù)與報酬總額在數(shù)量上是否配比合理進(jìn)行，凡是符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)而發(fā)生的工資薪金支出都可以在稅前據(jù)實扣除。

減免稅從*筆經(jīng)營收入的年度開始

　　原外資企業(yè)所得稅法以獲利年度作為企業(yè)減免稅的起始日，這樣的規(guī)定在實踐中產(chǎn)生了企業(yè)推遲獲利年度來避稅的問題，稅收征管難度大。新企業(yè)所得稅法采用從企業(yè)取得*筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算減免稅的新辦法，較原內(nèi)資企業(yè)從開業(yè)之日起計算減免稅優(yōu)惠，更為符合實際；還可鼓勵企業(yè)縮短建設(shè)周期，盡快實現(xiàn)贏利，提高投資效益。 
 

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